El impuesto a la renta es una tarifa federal quese aplica a los ingresos de las personas jurídicas en un momento determinado y de conformidad con el procedimiento establecido por la ley. Y la mayor parte va al presupuesto local o regional. El cálculo de los impuestos se caracteriza por asignaciones similares, cuando ambos cálculos son muy diferentes. Considere las entradas de contabilidad, ejemplos de los cuales se explicarán en detalle en el artículo.

¿Cuál es el monto del impuesto sobre las ganancias?

El cálculo de la base tributaria ocurre al final del año,Cuando una empresa calcula la cantidad de ganancias y sus componentes. Para determinar el monto debido al presupuesto, a partir del valor total de los ingresos, calcule el costo. El resultado final de los cálculos es ganancia imponible. Después de multiplicarlo por la tasa de interés, se determinará el monto del impuesto federal a pagar, y será posible compilar los asientos contables (cuentas 68, 99).

impuesto sobre la renta

En el caso de que, según el informe, la pérdida superase a la ganancia, la base impositiva se considera cero. Para determinar su valor use la fórmula: Hb = Dp + Dfuera - Р - Уб, donde:

  • Hb - La base impositiva.
  • Dp - ingresos por ventas.
  • Dfuera - Ingresos no operativos.
  • P - gastos de producción, venta y no venta.
  • Ub - pérdida de los últimos años.

Después de determinar la base impositiva de la empresaes necesario calcular el impuesto a las ganancias (contabilizando Dt "Ganancias y pérdidas" Ct "Impuesto a las ganancias"). En este caso, se realiza un cálculo separado de los pagos a los presupuestos federales, regionales y locales.

Periodo de liquidación del impuesto a las ganancias

La mayoría de las empresas "recuerdan" sobrela obligación de pagar intereses de sus ingresos al estado una vez al año; luego de la preparación de los estados financieros, se compilan los registros contables del impuesto a las ganancias. El período de liquidación se considera un año. El monto de la base impositiva está determinado por el total acumulado desde el primer día. El período de informe es los intervalos de 3, 6 y 9 meses.

transacciones contables

Hay otra manera de llegar a acuerdos con el estadopara este tipo de impuestos: directamente de la ganancia recibida para cada mes. Este es un método de pago anticipado "después del hecho". Para algunas entidades legales, es conveniente, lo que no está prohibido por la ley. El período de informe es el mes, dos, tres, y así sucesivamente, respectivamente, hasta el final del año.

Cálculo del impuesto a la renta: publicación, reglas

Reflejo del pago de los ingresos de la organizaciónestá regulado por PBU 18/02. El proceso consiste en dos etapas consecutivas. Para empezar, debe determinar el beneficio contable y luego alinear el resultado con los datos de contabilidad impositiva.

El resultado del primer cálculo se considera un gasto condicional o un ingreso en el impuesto a la renta. El cálculo está hecho por la fórmula:p / d = Πb × C, donde:

  • Tenerp / d - gasto / ingreso condicional;
  • Пb - contabilidad de ganancias;
  • C - la tasa de impuesto a la renta (de 10 a 20%).

El beneficio contable se determina sobre la base de datos contables y es la diferencia entre los ingresos y gastos confirmados de la empresa para el período bajo revisión.

entradas contables básicas

En esta etapa, el cálculo del impuesto sobrebeneficio: publicar Дт "Beneficios y pérdidas" sub. "Gastos condicionados al impuesto sobre la renta" Ct "Impuestos" sub. "Impuesto sobre la renta" o Дт "Impuestos". "Impuesto a las ganancias" Ct "Beneficios y pérdidas" sub. "El ingreso está condicionado al impuesto a la renta".

Comparación de la cantidad de ganancia en impuestos y contabilidad

Debido a las diferentes reglas de reflexióntransacciones económicas, en las inconsistencias fiscales y contables. Después de calcular el beneficio contable para el período de informe, las correcciones se deben hacer al valor resultante de Yp / d: Hn = Hsobre + Encendidode la - Hde + Up / d, donde:

  • Hn - corriente del impuesto sobre la renta (pérdida).
  • Hsobre - responsabilidad tributaria de naturaleza permanente.
  • En elde la - activo fiscal diferido.
  • Hde - pasivo tributario diferido.

Diferencias temporales entre impuestos ycontabilidad de activos o pasivos por impuestos diferidos. Si el beneficio de la empresa en los registros contables es mayor que el de los registros impositivos, se habla de un pasivo por impuestos diferidos. Su valor es igual a la diferencia multiplicada por la tasa de impuestos. En el caso opuesto, se forma un activo por impuestos diferidos, que se calcula de esta manera.

ejemplos de entradas contables

Obligación tributaria permanentese forma debido a la aparición de una diferencia constante entre los indicadores de ganancias en la contabilidad y la contabilidad fiscal. Se reflejan publicando Дт "Ganancias y pérdidas" Кт "Impuestos" en subcuentas separadas.

Cálculos de ejemplo y devengos

Considera la situación: Durante el año, la empresa emitió un préstamo parala cantidad de 1 millón 200 mil rublos y en la forma de un pago inicial pagado 400 mil.En el primer trimestre, el beneficio fue de 2 millones 480 mil e IVA 240 mil rublos. El costo total es de 750 mil rublos. La pérdida fiscal para el período anterior es de 80 mil rublos. Calcula y calcula el impuesto sobre la renta.

La solución consiste en acciones sucesivas:

  1. Calculamos la base imponible: Hb = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 rublos.
  2. Aceptaremos una tasa impositiva del 20% (2% y 18%) para la condición, el monto total del impuesto a la renta corporativo será: Hn = 1410000 × 0.2 = 282,000 rublos.
  3. Del monto retirado al presupuesto federal será: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 rublos, para el presupuesto local / regional: 1 410 000 × 0,18 = 253 800 rublos.
  4. El impuesto a la renta fue acumulado: la publicación de Dr "Ganancias y pérdidas" Ct "Impuestos" por la cantidad de 282 000 rublos.

La transferencia del impuesto a las ganancias al presupuesto del estado va acompañada de un registro: Дт "Impuestos" Кт "Cuenta bancaria".

Entradas de contabilidad básicas para pagos mensuales

El pago mensual del impuesto sobre la renta puedese llevará a cabo mediante el cobro del importe de los ingresos reales recibidos durante el último mes o trimestre. En el segundo caso, el monto del impuesto recibido se divide en 3 partes iguales. En el siguiente ejemplo, considere la situación en la cual la compañía paga el impuesto trimestralmente. Para una mejor percepción, la presentamos en forma de tabla.

Entradas contables: ejemplos de compilación de impuestos sobre la renta

Cuarto

Ingresos para el trimestre, p.

Cálculo

Contribuciones

Yo

300 000

300 000 × 0,2 = 60 000 rublos

El monto del impuesto para el primer trimestre de Dt se calcula como "Ganancias y pérdidas" Ct "Impuestos"

II

250,000

1. 60 000 rublos

2. 250,000 × 0.2 = 50,000 rublos

1. El 28 de abril se enumeran antes de los fondos para el primer trimestre: Дт "Impuestos" Кт "Cuenta bancaria".

2. Impuesto acumulado para el II trimestre: Дт "Ganancias y pérdidas" Кт "Impuestos"

III

400 000

1. 50 000 rublos

2. 400 000 × 0,2 = 80 000 rublos

1. El 28 de julio se incluyó el pago del segundo trimestre: Дт "Impuestos" Кт "Cuenta bancaria".

2. Impuesto acumulado para el III trimestre: Дт "Ganancias y pérdidas" Кт "Impuestos"

IV

320,000

80 000 rublos

El 28 de octubre se incluye el pago del tercer trimestre: Дт "Impuestos" Кт "Cuenta bancaria".

Total por el año

1,270,000

(1,270,000 × 0.2) - 60,000 - 50,000 - 80,000 = 64,000 rublos

31 Cálculo del impuesto a las ganancias: contabilizando Дт "Ganancias y pérdidas" Кт "Impuestos"

El pago mensual se realiza transfiriendo un tercio del impuesto total para el trimestre. Las contabilizaciones al mismo tiempo se compilan tanto para el devengo como para el pago de cada pago.

Otros pagos obligatorios al presupuesto

Además del impuesto a las ganancias, la empresa está obligadatransferencia y otros pagos, por ejemplo, IVA, impuesto sobre la renta personal, impuesto a la propiedad y transporte. Para agrupar datos sobre pasivos con el estado, se usa la cuenta activa pasiva 68. Se realizan contabilizaciones contables para cada tipo de impuestos en las subcuentas respectivas.

acumulación de impuestos contables

Cuentas correspondientes a efectos fiscalesdifieren según su tipo. Si impuestos sobre la renta se refieren a la cuenta de "ganancias y pérdidas", el impuesto sobre los ingresos personales refleja lógicamente en cuenta los asentamientos con los empleados sobre los salarios.

Preparación de entradas de impuestos

¿Qué es un impuesto? Este compromiso con el estado, que se refleja en el balance general. Por lo tanto, el cálculo de los impuestos - contabilizaciones que indican el crédito de la cuenta 68. Las cuentas se cargan en el lugar donde se incurre en los costos de los pagos.

publicación de cuenta

Considere las principales entradas de contabilidad para el cálculo y pago de impuestos:

  • Дт "La producción principal" Кт "Impuestos" - se agrega el impuesto a la tierra.
  • Дт «Cálculos sobre salarios» Кт «Impuestos» - se registra el impuesto a la renta personal.
  • Дт «Asentamientos con fundadores» Кт «Impuestos» - se agrega el impuesto a los dividendos.
  • Дт «Otros gastos» Кт «Impuestos» - se asigna el impuesto a la propiedad.
  • Дт "Ventas" Кт "Impuestos" - se acepta en la cuenta del IVA.
  • Дт "Impuestos" Кт "Cuenta bancaria" - de la cuenta corriente se cancela la deuda bajo impuestos.

La transferencia de montos al presupuesto estatal debeser oportuno. La menor demora en el pago promete la introducción de sanciones adicionales que no son rentables para el empresario. El cálculo de impuestos en interés de una entidad legal debe llevarse a cabo de manera veraz, legal y puntual.

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