Impuesto unificado sobre el ingreso imputado. Organización de contabilidad separada cuando se combinan actividades

En la práctica, a menudo hay situaciones dondela organización lleva a cabo varias actividades diferentes. Al mismo tiempo, algunos de ellos caen bajo la UTII, y con respecto a otros, se aplica el régimen tributario general o se debe pagar un solo impuesto sobre la USN. Según HK RF, esta categoría de contribuyentes está obligada a organizar una contabilidad separada, cuya declaración en la mayoría de los casos plantea muchas preguntas.

Como regla, el más difícildelineación de transacciones sujetas y no sujetas al IVA. Art. 170 HK afirma que, a falta de una contabilidad separada de los bienes adquiridos, los activos y los derechos de propiedad, el contribuyente se ve privado del derecho a las deducciones. Las estructuras comerciales que pagan un solo impuesto sobre el ingreso imputado y aplican un sistema común deben guiarse por las siguientes reglas:

• El IVA se registra en el valor total de los bienes si se utilizan en transacciones no sujetas a este impuesto (comercio minorista);
• El IVA es deducible para aquellos bienes que se utilizan para las transacciones sujetas a este impuesto (ventas al por mayor);
• para las entregas generales, el IVA se tiene en cuenta en el costo de producción y es deducible en las proporciones en que estos bienes se utilizan en operaciones imponibles y no imponibles.

El tamaño legal de la deducción se calcula sobre la base dede la relación entre el valor de los productos enviados sujetos al IVA y el valor agregado de los bienes enviados para el período impositivo. Debe enfatizarse que el método proporcional debe aplicarse solo cuando es imposible determinar qué parte del producto se usa para actividades sujetas a un impuesto único sobre el ingreso imputado. Si la empresa tiene la capacidad de distinguir claramente entre productos, entonces estos cálculos no son necesarios.

También vale la pena señalar que la legislación nodetermina métodos específicos para mantener una contabilidad separada, dejando la solución de este problema a discreción de los contribuyentes. Sin embargo, las organizaciones que pagan un impuesto único sobre el ingreso imputado junto con los impuestos generales no deben reclamar el IVA excedente y luego restaurarlo en periodos futuros. En este sentido, es necesario parar en caso de error, que se producen periódicamente en la práctica: las empresas tienen todos los productos en el almacén y declara la deducción del IVA, a continuación, si es necesario, las mercancías se transfieren a la red de distribución y el IVA correspondiente se invierte en el trimestre actual o recuperados en los siguientes, periodos de impuestos Esta opción es contrario a la norma contable para el cálculo de la proporción descrita en el Código Tributario, además, que es calificado por los tribunales de arbitraje como método de formación de un beneficio fiscal injustificada a través de la aplicación indebida de IVA deducido del presupuesto. Para evitar problemas en este tipo de situaciones, se recomienda a los contribuyentes o para cumplir con los requisitos de la legislación, con la esperanza proporciones, o enviar una deducción de impuestos en un período posterior, cuando el volumen de productos vendidos a granel, al estar claramente definida.

En las empresas que aplican USN o el generalEl sistema, además de transferir un impuesto único sobre el ingreso imputado, se encarga de mantener registros de gastos por separado, incluidos los costos de mano de obra, que son necesarios para una imposición adecuada de los beneficios. Si la estructura de la organización está claramente delineada, entonces no hay problemas con el cumplimiento de este requisito, pero a menudo una cierta proporción de los costos no puede vincularse a un tipo particular de actividad. Por ejemplo, el costo de mantener un almacén común y un aparato administrativo se refiere al mantenimiento de la empresa como un todo. En estos casos, también se debe usar el método proporcional. Los gastos se distribuyen de acuerdo con la relación entre la cantidad de ingresos en cada dirección y el monto del ingreso bruto de la compañía.

Una situación similar ocurre cuando el principalfondos empresariales. Los activos utilizados para actividades sujetas a un solo impuesto imputado no están sujetos al impuesto a la propiedad. Al mismo tiempo, algunos objetos están involucrados en todas las esferas de trabajo de la empresa. Para calcular la base del impuesto a la propiedad, es necesario multiplicar el valor residual de estos activos fijos por la parte de los ingresos del negocio gravado en el sistema común.