Un pasivo por impuestos diferidos es qué?

Las reglas, según las cuales ella contabilización de los ingresos y gastos a efectos impositivos y la elaboración del informe contable, tienen una serie de diferencias. En este sentido, las cantidades reflejadas en algunos documentos no coinciden con las de los demás. En consecuencia, cuando se informa es a menudo difícil.

RAS 18/02

Esta disposición fue introducida para reflejar las diferenciasla cantidad de impuestos en el informe. PBU diferencia los indicadores en permanentes y temporales. Los primeros incluyen ingresos / gastos, que se reflejan en la contabilidad, pero nunca se tienen en cuenta la base impositiva. También se pueden tener en cuenta para determinar esto último, pero no se pueden corregir en la documentación contable. Temporal se refiere a los ingresos / costos que se informan en un solo período, y para efectos fiscales se aceptan en otro intervalo de tiempo. Debido a estas diferencias, aparece un pasivo por impuesto diferido. Esta PBU también proporciona un cierto orden de reflexión de las deducciones de los beneficios. El gasto / ingreso condicional es igual al producto de la tasa de pago en el presupuesto y el beneficio contable. El ajuste de este indicador está influenciado por activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos, así como por diferencias permanentes. Como resultado, se determina el monto que se refleja en la declaración.

Terminología

El pasivo por impuesto diferido es esa partededucciones al presupuesto, que en el próximo período deberían conducir a un aumento en el monto del pago. Para abreviar, en la práctica, se utiliza la abreviatura IT. El pasivo por impuesto diferido es una diferencia temporaria que surge si el ingreso en los estados financieros antes de impuestos es mayor que en la declaración. Para determinar el indicador, use la fórmula:

ITO = tasa de deducción de la ganancia x diferencia de tiempo.

Pasivos por impuestos diferidos: cuenta

En la documentación contable se proporcionaUn artículo especial que refleja IT. Este es un sc. 77. Los pasivos por impuestos diferidos en el balance se muestran en la página 1420. En el estado de pérdidas / ganancias, este valor se refleja en la línea 2430.

ELLA

Si la diferencia deducible se multiplica por la apuestadeducciones, se obtiene la suma ya pagada al presupuesto, pero que se acreditará en el próximo período. Este valor se llama activo diferido. SHE es la diferencia positiva entre la actual, la deducción real y el gasto condicional por el monto calculado a partir de la ganancia. La cancelación de esto se lleva a cabo con sc. 09. Si se prevé la depreciación en el ciclo futuro, no se carga al sistema operativo en la contabilidad, y en el ciclo fiscal se calcula.

Diferencia de tiempo (TI)

Se define de manera similar al método dadopara ELLA Sin embargo, esta cantidad tiene el signo opuesto. Un pasivo por impuesto diferido es la cantidad que resulta en un aumento en los pagos al presupuesto en períodos futuros. Estas deducciones deberán pagarse después.

Especificidad

Contabilización de los pasivos por impuestos diferidosse lleva a cabo en el período en el que hay diferencias correspondientes. Para comprender mejor la esencia, es posible extraer el IVA del beneficio al determinar el momento de aparición de los importes que se deducirán del presupuesto en el próximo ciclo. Como una deducción futura, el IVA se reconoce como un acc. 76. De manera similar, la TI se registra solo bajo el Artículo 77.

Ajustes

En el proceso de reducir o eliminar por completolas diferencias temporales se reducirán y la obligación diferida. En el análisis del artículo, la información será corregida. Cuando se desecha el objeto del activo o la obligación bajo la cual se realizan los devengos, estos montos no afectarán el monto de las deducciones en periodos futuros. En tales casos, se lleva a cabo la cancelación de TI. Los pasivos diferidos se reflejan en la cuenta de pérdidas y ganancias. Se muestran en débito. 99. Al mismo tiempo, sc. 77 es acreditado. Durante el período del informe, en el proceso de determinación del indicador en la página 2420, se paga la cantidad reembolsada y el indicador de ITO recién surgidas. Al llenar las líneas 2430, 2450, debe usar la regla de "crédito de débito". Por acc. 09 y 77 de la facturación entrante reste el gasto, luego determine el signo del resultado. Las declaraciones en las líneas correspondientes indican un valor positivo o negativo (entre paréntesis). Si la TI se modifica en la dirección de aumento, la deducción de la ganancia disminuirá. Y, a la inversa, si lo reduce, el pago aumentará.

Deducciones actuales de ganancias

Consiste en la cantidad realmente pagadapresupuesto dentro del período del informe. Este valor se calcula sobre la base del tamaño del ingreso / gasto condicional, así como sus ajustes a los indicadores utilizados en la formación de SHE, TI y pagos permanentes. Para los cálculos, se usa la siguiente fórmula:

TH = UR (UD) + PNO - PHA + SHE - IT.

El modelo de cálculo se define en PBU 18/02, en el párrafo 21. La exactitud del cálculo se puede verificar con la fórmula alternativa:

ТН = beneficio imponible para el período de informe х tasa de deducciones al presupuesto.

Si la organización no implementa permanentepagos de impuestos, entonces la diferencia absoluta entre el monto nocional calculado a partir de la ganancia y el actual será igual a SHE - IT. Este indicador afectará la cantidad de deducciones reales.

Pasivo por impuestos diferidos: transacciones

De acuerdo con la estructura de reporte de pérdidas y ganancias, la ecuación PP = BP + OHA - TNP - IT se usa para determinar el ingreso neto, en el que:

• BP - ganancia contable;
• ТНП - el impuesto actual.

En esta fórmula, se utilizan OHA e IT, que se reflejan en el balance en:

• DB cc. 09 Cd. 68;
• Db cc. 68 Cd. 09;
• Db cc. 68 Cd. 77;
• Db cc. 77 Cd. 68.

Afectan la cantidad de deducciones deganancia Al mismo tiempo, estos artículos no se refieren a los ingresos netos. Para reflejar la forma de calcular las deducciones reales de las ganancias y, al mismo tiempo, generar información sobre los ingresos para la distribución, puede mostrar 2 artículos. De hecho, son pasivos por impuestos diferidos y activos que afectaron a la CA. 99 y 68. Al hacerlo, se permite que IT ingrese en una línea libre o en una nota explicativa.

Aplicación práctica

¿Cómo se muestra el pasivo por impuesto diferido? Un ejemplo se puede dar tal. Supongamos que una organización compró un programa de computadora. El costo del software - 8 mil rublos. Al mismo tiempo, los desarrolladores limitaron el período de uso del programa. En este sentido, el director de la empresa ordenó cancelar el costo de comprar el software durante dos años. En la documentación financiera, el monto se incluye en los gastos diferidos. Se permite en la contabilidad impositiva cancelar el costo del programa a la vez de los gastos. Como resultado, hubo una diferencia temporal. El pago condicional de la ganancia será más alto que el actual por la cantidad de TI: 8000 x tasa de deducción. En la documentación financiera esto se reflejará así:

• Дт сч. 99 Cd. 68 (09) - pago condicional;
• Дт сч. 68 (09) Cd. 77 - IT.

En este caso, el elemento sobre el que se refleja la cantidadpagos, actúa como un balance pasivo. Se acumula la cantidad de impuestos que está sujeta a recargo en períodos futuros. La cancelación de TI se realiza en los próximos ciclos. En el ejemplo bajo consideración, el programa de computadora abandonó el informe de impuestos. En consecuencia, no afecta los costos de la empresa de ninguna manera. En contabilidad, por el contrario, la cancelación se aplica solo a una determinada parte del programa, que recae en el período financiero actual. La información se refleja de la siguiente manera:

• Дт сч. 20 Cd. 97 - parte del costo del programa de computadora (sin incluir el IVA);
• Дт сч. 19/04 Cd. 97 - cantidad de deducciones por valor agregado.

En tal situación, el valor del pago actual al presupuesto será mayor que el condicional. Parte de este último debe ser pagado. En las publicaciones, se obtiene una rotación de débito.