¿Qué son los dividendos? Ingresos por valores: cálculo e imposición

Los dividendos son parte de las ganancias quese distribuye entre los fundadores. Calculado para una acción La ganancia pagada se distribuye en proporción a la cantidad de valores que posee una persona en particular. Todo el proceso asociado con el cálculo y cálculo de los montos está regulado por la Ley Federal No. 26 "Sobre Sociedades Anónimas".

Impuestos

De acuerdo con el art. 43 del Código Tributario, el dividendo es el ingreso recibido por el participante de la empresa en la distribución de los fondos que quedan después de impuestos, dependiendo del tipo y monto de los valores.

Los dividendos no incluyen pagos:

• que se llevan a cabo en la liquidación de la empresa, para el participante en especie, en forma monetaria, sin exceder el tamaño de la contribución del accionista al capital;
• en la forma de transferir el Banco Central a la propiedad;
• estructura no comercial para la realización de actividades no empresariales o producida por empresas cuyo capital consiste en depósitos.

¿Quién tiene el derecho de recibir dividendos? El ingreso se paga solo a los tenedores de valores.

Tipos de acciones

La seguridad confirma la contribución del individuo a laempresa y le da el derecho de recibir una parte de las ganancias. Por lo tanto, el capital de AO consiste en el valor nominal de las acciones colocadas. FZ No. 26 identificó dos tipos de estos valores: ordinarios y privilegiados. La parte del segundo en el capital total de la organización no debe exceder el 25%.

Todas las acciones están registradas, es decir están asignados a los dueños. Al ejercer el derecho de los participantes a comprar valores vendidos por otro participante y al consolidar acciones, pueden surgir valores fraccionarios. Su contabilidad se lleva a cabo de acuerdo con las reglas generales. Si una persona compra dos o más valores fraccionarios del mismo tipo, forman un todo.

Las acciones ordinarias permiten a sus propietariostomar parte en una reunión de participantes, votar, recibir ingresos en forma de dividendos, y en caso de reorganización - parte de la propiedad. El monto de los pagos depende de la situación financiera de la organización.

La acción preferida le da derecho al propietariorecibir un pago fijo. Su tamaño se establece como un porcentaje del valor de la seguridad. No pueden participar en reuniones o influir de alguna manera en las actividades de la organización. El monto del pago adeudado en la liquidación de la empresa está regulado por el estatuto. Si la organización proporciona varios tipos de acciones, el estatuto también debe determinar el orden, el calendario y el monto de los pagos.

¿Cómo se acumulan los dividendos?

Los ingresos pueden pagarse trimestralmentemedio año o un año. La decisión sobre la transferencia de fondos debe tomarse durante el próximo trimestre después del período sobre el que se informa en la junta de accionistas. El monto del pago no debe exceder el recomendado por la junta directiva. El término y el procedimiento para los asentamientos están determinados por el estatuto. Si estas condiciones no están prescritas en el documento, el plazo no debe exceder los dos meses a partir de la fecha de la decisión de pago.

Límites

En el art. 43 FZ No. 26 describe los límites de pago. En particular, la organización no puede anunciar el pago de ingresos en el Banco Central:

• antes del pago total del Código Penal;
• antes de la redención del Banco Central, que están sujetos a la redención;
• si en el día de tomar una decisión existe una amenaza de quiebra de la empresa o si puede surgir después de la transferencia de fondos;
• si el valor de los activos netos es menor que su Código Penal, el fondo de reserva o si tal situación puede surgir después de la transferencia de fondos;
• si se trata de un banco central, el tamaño de los pagos no está definido por el estatuto.

También está prohibido pagar dividendos sobre acciones preferidas si los ingresos no se han pagado previamente a los tenedores de valores ordinarios. Por lo general, la decisión de pago se basa en los resultados del trabajo del año.

¿Cómo se calculan los dividendos?

El ingreso a pagar se determina sobre la base de la tasa de interés:

-% = Profit / UK х 100%.

Ejemplo:

Para pagar dividendos para 2015, se envían 22 mil rublos. CC de la organización es 10 mil rublos., El valor nominal - 20 rublos., El número de valores - 50 mil piezas.

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Por una acción, se ponen 440 rublos. (22:50)

BU

Los dividendos son los ingresos que se pagande la ganancia neta que queda después del pago de los impuestos. Pueden acumularse en un fondo de reserva especial. El pago se realiza en efectivo o en otra propiedad. Consideremos cómo el cálculo y la contabilidad de los ingresos por dividendos en la BU:

• ДТ84 "Pérdida no cubierta" KT75 "Cálculos sobre el pago de la renta" - los dividendos se pagaron a los accionistas que no son empleados.
• ДТ84 КТ70 «Liquidaciones con el personal» - se añaden los ingresos a los accionistas-empleados.
• DT75 (70) KT68 "Cálculos del impuesto a la renta personal" - con los montos acumulados reteniendo el impuesto a la renta personal.
• ТТ75 (70) КТ51 (50) - acumulación de dividendos "puros" para los accionistas.

Considere cómo se registra el ingreso (dividendos) pagado por la propiedad:

• ДТ84 КТ75 (70) - devengo de dividendos.
• ТТ75 (70) КТ68 - con las sumas añadidas del impuesto sobre la renta personal se retiene.
• ТТ75 (70) КТ90 (91 "Otros ingresos") - el valor de la propiedad con IVA, que fue transferido para pagar la deuda por el pago de dividendos.
• ДТ90 (91) ТТ68 - El IVA está incluido en la propiedad transferida.
• ДТ90, КТ43 (41, 20, 26) - el precio de coste de la propiedad transferida se da de baja.
• ДТ91 КТ01 (10) - el valor de los activos emitidos en forma de dividendos fue cancelado.

En caso de liquidación del JSC, el pago de dividendos devengados de todas las acciones, excepto para acciones ordinarias, se lleva a cabo en el segundo turno, simultáneamente con el valor de liquidación del BC.

Ejemplo:

El procedimiento para gravar los dividendos depende de los ingresos de la organización de la participación de capital en otras empresas y de la existencia del estado de un residente fiscal de la Federación de Rusia en personas físicas.

Supongamos que una empresa recibe dentro de un añoingresos de la participación de capital. El CC consiste en 1,000 acciones. De estos, 700 son propiedad de empresas rusas, 50 de ellas. - a empresas extranjeras, 200 piezas - Residentes individuales y 50 piezas - personas físicas-no residentes. La junta de accionistas decidió pagar 100 rublos por acción. La organización recibió dividendos de una empresa de terceros en la cantidad de 10 mil rublos. La cantidad que se distribuirá es: 100 x 1,000 = 100 mil rublos.

Ingresos, pagaderos a no residentes,es de 5 mil rublos (100 rublos x 50 piezas). Dado que los individuos y las organizaciones poseen 50 artículos cada uno. acciones, el monto total de pago es de 10 mil rublos. En consecuencia, 90 mil rublos se ponen a los residentes. (100 rublos x (700 + 200) piezas).

OU

Imposición de los ingresos en forma de dividendos,recibido por personas físicas, está regulado por la carta del Ministerio de Impuestos y Recaudación de Impuestos de la Federación Rusa No. СА-6-04 / 942. El PNP se calcula para un año calendario y el período contable se considera trimestral. Para las empresas que calculan los pagos adelantados cada mes en función de las ganancias recibidas, se calcula el mismo período. Por lo tanto, para calcular el PNP para la distribución de los ingresos para el segundo trimestre de 2015, el período de presentación de informes será de seis meses de 2015 y el anterior, el primer trimestre de 2015. El impuesto sobre la renta en forma de dividendos se calcula a una tasa del 9%.

Los fondos deben transferirse al presupuesto a más tardar endía de recepción de dinero en el banco o el día de la transferencia de fondos a la cuenta. Esto depende de cuál de las fechas enumeradas ocurrió antes. Si los dividendos se transfieren a una entidad de crédito o se envían por transferencia postal, la fecha de recepción de los ingresos es la fecha de transferencia de los fondos.

Ejemplo:

En 2015, ZAO recibió un beneficio de 266 mil. rublos. La junta de accionistas decidió enviar este monto al pago de los ingresos a los fundadores. El Código Penal se divide en 100 acciones, de las cuales 60 pertenecen al jefe de la organización, 40 piezas. - personas físicas-no residentes. En el saldo se forman tales publicaciones:

- ДТ84 КТ70 - 159,6 mil rublos. (266: 100 х 60) - los dividendos se agregan al director.

El monto del impuesto sobre la renta personal a pagar es: 159.6 x 0.09 = 14.364 rublos.

Publicaciones:

- ДТ84 КТ75-2 - 106,4 mil rublos. (266: 100 х 40) - el ingreso se agrega al no residente.

Impuestos a los ingresos de no residentes

Si hay un contrato entre Rusia y otro paíspara evitar la doble imposición, la tasa impositiva es del 9%. Si tal acto legislativo no está disponible, el monto pagado está sujeto a impuestos a una tasa del 15%. Si el certificado especificado está disponible, el monto del impuesto se calcula mediante la fórmula:

NDFL a la retención = ((Нд: Од) х Од - Пд) х 9%:

• Nd - dividendos acumulados;
• Od - la cantidad total de pago;
• Пд - la suma recibida de los dividendos.

Ejemplo:

En 2015, ZAO recibió un beneficio de 266 mil. rublos. Esta cantidad incluye 150 mil rublos. ingresos de la participación de capital. La junta de accionistas decidió pagar dividendos. Los ingresos se distribuirán entre dos fundadores: el director y no el residente. El primero pertenece a 60 piezas de acciones, y el segundo - 40 piezas. Considere las entradas en la BU:

• ДТ84 КТ70 - 159,6 mil rublos. (266: 100 х 60) - los dividendos se agregan a la cabeza.
• DT84 KT75-2 - 106.4 mil rublos. (266: 100 х 40) - los dividendos se acumulan no para el residente.

El monto del impuesto pagadero de los ingresos del fundador se calcula de la siguiente manera:

- 106.4 x 0.15 = 15.96 mil rublos.

- (266 х 0,6: 266) х (266 - 150) х 0,09 = 6,264 mil rublos.

NDFL a una tasa del 30%

Impuestos a los ingresos a una tasa mayorse proporciona solo en caso de que no haya información sobre los titulares del Banco Central. Tal situación puede surgir si los intereses de los fundadores están representados por una persona autorizada o un depositario. Todos los cálculos se llevan a cabo de acuerdo con la fórmula:

NDFL = La cantidad de dividendos x 30%.

El monto del impuesto debe transferirse dentro de un mes desde el momento en que ocurre uno de dichos eventos:

• el final del período impositivo;
• terminación del término del acuerdo, según el cual el agente paga los ingresos al tenedor;
• pago de fondos.

Casos especiales

Incluso si uno de los fundadores es otroorganización, aún necesita retener el impuesto a la renta personal. En la legislación para este caso, no se proporcionan restricciones. Dependiendo de si el fundador es residente o no, en general, los dividendos están gravados.

Ingresos recibidos por orden de herenciaSujeto a impuestos en términos especiales. El objeto de la herencia es el derecho a recibir fondos. Por lo tanto, con el monto pagado, debe retener el impuesto a la renta personal a una tasa del 9% o 15% y transferirlos al presupuesto de manera oportuna.

La base para calcular el impuesto es en realidadel dinero recibido y la cantidad de fondos que los fundadores recibieron el derecho de disponer. La fecha de pago se reconoce como la fecha de recepción de los ingresos. Por lo tanto, el día en que el accionista se negó a recibir ingresos, se considera la fecha de recepción de los fondos por parte de la organización. Dichos importes también están sujetos a impuestos por motivos generales.